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公司存货过期报废了金额,需要进项税额转出吗

作者:admin
发表时间:2019-02-11 14:15

案例说明

?#19994;?#20301;生产销售食品,资产负债表中“存货-原材料”大约60万元,其实都属于过期好久的原材?#24076;?#26681;?#20037;?#27861;生产用了。领导让做报废处理,财务人员不知道如何处理?是否需要进项税额转出吗?这些损失能否税前扣除?需要中介机构出具专项申报吗?

会计上账务处理

1、当时原材料购进的处理:

借:原材料  60万元

     应交税费-应交增值税(进项税额)9.6万元

     贷:应付账款  69.6万元

2、材料过期报废的处理(批准前):

 借:待处理财产损失  60万元

     贷:原材料          60万元

3、材料过期报废的处理(批准后):

  借:管理费用-财产经营损失 60万元

     贷:待处理财产损失    60万元

存货过期报废的问题

1、由于你公司的存货属于正常损失,原来已经抵扣的增值税不需要进项税额转出;

2、上述财产损失可以税前扣除,不需要中介机构出具专项申报,企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,相关资料由企业留存备查就可以。

提醒

1、对于非正常损失购进的存货,不得抵扣增值税;

(非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。)

2、 对于正常损失购进的存货,可以抵扣增值税;

3、对于存货报废损失,应整保存资产损失相关资?#24076;?#20445;证资料的真实性、合法性,比如财产损失清单、自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明等。

捷睿财务欢迎企业咨询:029-61892396

郑重提醒

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